U razdoblju pojačane nestabilnosti na globalnom energetskom tržištu, pitanje regulacije cijena energenata ponovno dolazi u fokus fiskalne i gospodarske politike. Upravo u tom kontekstu predložene su izmjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojima bi se omogućilo uvođenje promjenjive, odnosno tzv. „plivajuće” stope PDV-a na određene energente.

Riječ je o modelu koji bi Vladi Republike Hrvatske omogućio fleksibilnije reagiranje u izvanrednim tržišnim okolnostima, osobito u situacijama naglih poremećaja cijena goriva i energenata.

Takva promjena predstavlja značajan iskorak u dosadašnjem pristupu oporezivanju PDV-om, koji se tradicionalno smatra jednim od stabilnijih i predvidivijih oblika oporezivanja.

Što podrazumijeva „plivajuća” stopa PDV-a?

Predloženim izmjenama Zakona o PDV-u predviđa se mogućnost da Vlada RH, u posebnim okolnostima i na ograničeno razdoblje, uredbom propiše drugačiju stopu PDV-a za energente koji podliježu trošarinama.

Drugim riječima, stopa PDV-a više ne bi bila isključivo fiksno određena zakonom, već bi u određenim situacijama mogla postati privremeno prilagodljiv fiskalni instrument.

Primarna svrha takve mjere bila bi:

• ublažavanje posljedica poremećaja na tržištu energenata, 
• zaštita potrošača, 
• stabilizacija maloprodajnih cijena, 
• te očuvanje gospodarske stabilnosti. 

Time bi država, uz postojeće mehanizme regulacije cijena i trošarina, dobila dodatni alat za kratkoročne intervencije na tržištu.

Na koje bi se energente mogla odnositi promjenjiva stopa PDV-a?

Mogućnost promjene stope PDV-a odnosila bi se isključivo na energente koji podliježu trošarinama prema važećim propisima.

U praksi bi to najvjerojatnije obuhvaćalo:

• motorne benzine, 
• dizelsko gorivo, 
• plavi dizel, 
• ukapljeni naftni plin (UNP), 
• te određene druge energente koji su već obuhvaćeni sustavom državne regulacije cijena. 

S obzirom na dosadašnji model kontrole cijena goriva, izgledno je da bi se eventualne promjene PDV-a prvenstveno primjenjivale upravo na energente čije se maloprodajne cijene već periodično reguliraju uredbama Vlade RH.

Posebne okolnosti kao preduvjet intervencije

Važno je naglasiti kako se promjenjiva stopa PDV-a ne bi primjenjivala redovno, već isključivo u tzv. posebnim okolnostima.

Takve okolnosti mogu uključivati:

• ozbiljne poremećaje na energetskom tržištu, 
• nagli rast cijena energenata, 
• značajne gospodarske poremećaje, 
• ili druge situacije koje zahtijevaju hitnu fiskalnu reakciju države. 

Time se nastoji osigurati da ovakva mjera ostane izvanredan instrument, a ne standardni model oporezivanja.

Koliko bi se stopa PDV-a mogla smanjiti?

Trenutačno se na većinu naftnih derivata primjenjuje opća stopa PDV-a od 25 %.

Međutim, europski regulatorni okvir propisuje da standardna stopa PDV-a ne može biti niža od 15 %, što ujedno predstavlja najnižu moguću stopu koja bi se mogla primijeniti na energente poput benzina i dizela.

Prema dosadašnjim analizama, privremeno smanjenje stope PDV-a moglo bi imati vidljiv utjecaj na maloprodajne cijene goriva.

Primjerice, smanjenje stope PDV-a s 25 % na 15 % moglo bi rezultirati:

• nižom cijenom osnovnog dizela za približno 0,15 €/l, 
• te nižom cijenom benzina za približno 0,13 €/l. 

Iako se na prvi pogled možda ne radi o velikim pojedinačnim iznosima, na razini kućanstava i poduzetnika s velikom potrošnjom goriva učinak može biti značajan.

Novi izazovi za poduzetnike i računovodstvo

Iako bi ovakav model mogao pomoći u stabilizaciji tržišta, njegova praktična provedba otvara niz operativnih i administrativnih pitanja.

Uvođenje promjenjive stope PDV-a zahtijevalo bi:

• prilagodbu računovodstvenih i ERP sustava, 
• češća ažuriranja poreznih stopa, 
• precizno evidentiranje prijelaznih razdoblja, 
• te dodatnu kontrolu obračuna PDV-a i pretporeza. 

Poseban izazov mogao bi nastati kod knjiženja ulaznih računa u razdobljima promjene stopa, osobito kod poduzetnika koji imaju velik broj transakcija povezanih s nabavom goriva i energenata.

Povećava se i rizik:

• pogrešnog obračuna PDV-a, 
• nepravilnog odbitka pretporeza, 
• te mogućih odstupanja u PDV evidencijama i obrascima. 

U takvim okolnostima pravodobno usklađivanje poslovnih procesa i sustava postaje iznimno važno.

Tko bi imao najveću korist od ove mjere?

Najizraženiji učinak smanjenja stope PDV-a vjerojatno bi osjetili:

• građani, 
• mali poduzetnici koji nisu u sustavu PDV-a, 
• te određene samostalne djelatnosti. 

S druge strane, poduzetnici koji posluju u sustavu PDV-a i imaju pravo na odbitak pretporeza već sada mogu odbiti PDV pri nabavi goriva za potrebe obavljanja oporezive djelatnosti.

Za njih bi ova mjera prvenstveno značila:

• kratkoročno smanjenje novčanog opterećenja, 
• odnosno povoljniji novčani tok pri kupnji energenata. 

Zaključak

Mogućnost uvođenja promjenjive („plivajuće”) stope PDV-a na energente predstavlja jednu od značajnijih potencijalnih promjena u domaćem sustavu PDV-a posljednjih godina.

Iako je primarni cilj ovakvog modela omogućiti bržu reakciju države na tržišne poremećaje i ublažiti rast cijena energenata, njegova provedba donosi i određene izazove za poduzetnike, računovodstvo i poreznu administraciju.

U slučaju stupanja ovakvih mjera na snagu, poslovni subjekti morat će posebno voditi računa o:

• pravodobnom usklađivanju poslovnih sustava, 
• pravilnom obračunu PDV-a, 
• ažurnom praćenju regulatornih promjena, 
• te točnosti poreznih evidencija i izvještavanja. 

brandom kontinuirano prati porezne i regulatorne promjene kako bi klijentima osigurao pravodobne, stručne i pouzdane informacije za sigurno i usklađeno poslovanje. Javite nam se ako imate kakvih pitanja.